Los rendimientos del trabajo son uno de los principales factores a tener en cuenta a la hora de tributar el IRPF en la declaración de la Renta. Pero, ¿en qué consisten estas rentas? ¿En qué se diferencian los rendimientos dinerarios de las rentas en especie? ¿Qué reducciones y gastos deducibles se pueden aplicar? En este artículo te resolvemos estas y muchas otras dudas.
El artículo 17 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas considera como rendimientos del trabajo “
Todas aquellas contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas
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Se trata, por tanto, de los ingresos obtenidos por tu trabajo, a través de las nóminas o recibos de salarios, y prestaciones sustitutivas como: desempleo, subsidios, pensiones, becas, etc.
Los rendimientos del trabajo no satisfechos por estar pendientes de resolución judicial, se imputarán en el periodo en que esa resolución sea firme.
Cuando los rendimientos del trabajo se perciban en periodos distintos a los que fueran exigibles, se deberán imputar a esos periodos mediante declaración complementaria (sin sanción, intereses ni recargo).
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En los supuestos en que la prestación del trabajo personal se realice a una sociedad vinculada, el contribuyente deberá valorarla obligatoriamente por el valor normal de mercado (aquél que se habría acordado por personas independientes en condiciones de libre competencia).
Los servicios que se puedan considerar rendimientos del trabajo se presumen retribuidos y a valor normal de mercado, salvo prueba en contrario.
El artículo 42 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Física señala que “
RetribuciÓn Flexible 2
Constituyen rendimientos del trabajo en especie la utilización, consumo u obtención, para fines particulares, de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, aun cuando no supongan un gasto real para quien los conceda, siempre que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de una relación laboral o estatutaria
Si la vivienda cedida al empleado es propiedad del pagador (empresario), se imputará al 10% anual sobre el valor catastral (5% en caso de valor catastral revisado). No puede suponer más de un 10% de la contraprestación total del trabajador.
Si la vivienda utilizada no es propiedad del pagador (por ejemplo, alquilada), el importe de la retribución en especie será igual al coste efectivo para éste (sin que pueda ser inferior al del párrafo anterior).
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En caso de entrega del vehículo, se valorará por el coste que hubiera tenido para el empleador, incluidos gastos y tributos (IVA).
En el supuesto de cesión, el valor será el 20% anual del coste de adquisición o valor de mercado, más gastos y tributos.
Supongamos un caso en que se ceda a un trabajador el uso de un coche de la empresa que ha costado 20.000 €.
Diferencias: Rendimientos Y Actividades Económicas
Un ejemplo habitual de retribución en especie es la cuota de autónomos en el RETA que pague la empresa en nombre del empleado por cuenta propia. Deberá incluirse, por tanto, como un rendimiento en especie en la nómina.
En caso de que la empresa prestara dinero a un trabajador sin interés o a un tipo inferior al de mercado, se considerará renta en especie el tipo de interés legal del dinero (3% anual) o la diferencia entre éste y el pactado.
No computan como rentas del trabajo los importes que se paguen a los empleados para compensar los gastos de locomoción en que incurran por tener que desplazarse fuera de su centro de trabajo para desempeñar su actividad.
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Se exceptúan de gravamen las cantidades percibidas para compensar gastos de manutención y estancia (restaurantes u hoteles) en municipios distintos del lugar de trabajo del empleado y de su residencia.
El ingreso a cuenta es el importe que el pagador de la retribución en especie (por ejemplo, el empresario) debe ingresar en nombre del receptor (por ejemplo, el trabajador) como pago a cuenta de su declaración de IRPF.
No será necesario añadir al valor nominal el ingreso a cuenta cuando se trate de retribuciones sobre las que no exista obligación de practicarlo o cuando éste haya sido repercutido al trabajador.
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Los anteriores Rendimientos Íntegros se minoran con una serie de reducciones y gastos deducibles hasta alcanzar el Rendimiento Neto del Trabajo, que será el que se lleve a la Base Imponible.
Se podrá aplicar una reducción del 30% en caso de que se imputen en un único periodo rendimientos generados en varios ejercicios o de forma irregular (con el límite máximo de 300.000 € de base de reducción).
En el caso de regímenes privados de previsión social, existe un régimen transitorio con reducciones entre el 30% y el 75%, según el caso.
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Las personas con discapacidad que perciban rendimientos del trabajo como trabajadores activos (no autónomos) podrán deducir entre 3.500 € (discapacidad entre 33 % – 65%) y 7.750 € (discapacidad entre 65 % – 100% o que requieran ayuda de terceras personas).
Por último, existe una reducción general por obtención de rendimientos de trabajo por la cual los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 16.825 € y rentas distintas a las del trabajo que no superen 6.500 €, podrán minorar sus rendimientos positivos en los siguientes importes:
En el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se tributa por la percepción de rentas, atendiendo a las circunstancias personales.
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La base Imponible constituye la cantidad que servirá de referencia para calcular la cuota impositiva que habremos de pagar o que la Agencia Tributaria nos devolverá, según el caso y está formada por la suma de una serie de rendimientos clasificados según su naturaleza:
Su cotización a la Seguridad Social anual fue de 1.300 € y la empresa le ha aplicado una retención de 1.600 € a lo largo del ejercicio.
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Como todo el mundo sabe, con rendimientos del trabajo nos referimos sobre todo y en general, pero no solo, a los sueldos y salarios que los trabajadores reciben como contraprestación por sus servicios en las empresas en las que trabajan.
Más técnicamente los rendimientos del trabajo lo constituyen aquellas contraprestaciones cualquiera que sea su denominación o naturaleza, en forma de dinero o en especie, que proceden directa o indirectamente del trabajo personal o de una relación laboral o estatutaria y que no tienen la consideración de rendimientos de actividades económicas (Es decir, fundamentalmente aquellos autónomos que tributan los rendimientos de sus negocios en régimen de estimación directa o módulos)
Los rendimientos del trabajo se atribuyen a las personas que hayan generado su percepción, con excepción de las prestaciones de sistemas de previsión social recogidas en el artículo 17.2.a) de la Ley de IRPF, que se atribuyen a las personas que tienen reconocida su percepción.
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Aunque a priori se pueda considerar un apartado fácil de cumplimentar, esto no siempre es así y depende de la naturaleza de las retribuciones a declarar, de si existen o no operaciones vinculadas, imputaciones temporales, reducciones a aplicar u otros gastos deducibles a incluir.
Sólo en el caso de un contribuyente con una nómina normal, sin rendimientos en especie ni de ningún otro tipo, que cuente con las retenciones de IRPF y el gasto deducible correspondiente a los descuentos de Seguridad Social, será factible el cumplimentarla sin contar con ayuda de profesionales. Igualmente si teniendo más datos aparecen en el borrador de forma correcta y se tienen los conocimientos para valorar que son realmente correctos.
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Esta es la redacción que ofrece actualmente el artículo 17.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para definir los rendimientos íntegros del trabajo. A título de ejemplo, el mismo apartado de este artículo 17 ofrece una enumeración de rendimientos que deben ser calificados como rentas del trabajo. Así, se incluyen en esta lista abierta, entre otros, los sueldos y salarios, las prestaciones por desempleo, las remuneraciones en concepto de gastos de representación, las dietas y asignaciones para gastos de viaje, excepto los de locomoción y los normales de manutención y estancia en establecimientos de hostelería con los límites que reglamentariamente se establezcan…
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